Z dniem 1 lipca 2018 roku zaczął obowiązywać mechanizm podzielonej płatności (tzw. split payment). Mechanizm ten został wprowadzony ustawą z dnia 15.12.2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw jako jeden z elementów uszczelniania systemu VAT.
Polega on na możliwości regulowania płatności za nabyty towar lub usługę na dwa oddzielne rachunki bankowe:
- kwotę netto wynikającą z faktury regulujemy na rachunek bankowy wskazany przez sprzedawcę (tak jak miało to miejsce do tej pory),
- kwotę VAT wynikającą z faktury na specjalny rachunek bankowy przeznaczony do rozliczania podatku VAT (tzw. rachunek VAT założony przez bank automatycznie).
Mechanizm dotyczy jedynie rozliczeń dokonywanych przelewami bankowymi pomiędzy podatnikami VAT i jedynie dla płatności dokonywanych w złotych polskich.
Zlecenie podzielonej płatności odbywa się poprzez zdefiniowanie w tytule przelewu komunikatu przelewu zawierającego kwotę VAT jak ma być zapłacona na rachunek VAT, kwotę brutto wynikającą z faktury, numer faktury oraz numer VAT sprzedawcy.
W przypadku zwykłej płatności (bez mechanizmu split payment) opis przelewu stosujemy zgodnie z dotychczas przyjętymi zasadami (najczęściej jest to numer faktury).
Dostęp do środków zgromadzonych na rachunku VAT jest ograniczony. Z rachunku VAT możliwe jest dokonywanie zapłaty zobowiązania z tytułu VAT do urzędu skarbowego lub w przypadku nadwyżki stanu środków pieniężnych nad kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu VAT zwrot jej na zwykły rachunek bankowy. Zwrot dokonywany będzie na wniosek podatnika w terminie 60 dni od złożenia wniosku, przy czym organ podatkowy może odmówić w drodze decyzji zgody na zwrot w przypadku posiadania zaległości podatkowej w podatku VAT lub w przypadku uzasadnionej obawy, że zobowiązanie podatkowe z tytułu VAT nie zostanie wykonane. Od decyzji odmownej przysługują środki odwoławcze przewidziane przez Ordynację podatkową.
Stosowanie powyższego mechanizmu nie jest obowiązkowe, jednak fiskus zaproponował szereg zachęt do jego stosowania. W wyszczególnionych ustawą sytuacjach organ podatkowy:
- odstąpi od stosowania zasady solidarnej odpowiedzialności podatnika ze sprzedawcą towarów,
- odstąpi od stosowania podwyższonej stawki odsetek (150% stawki podstawowej) za zwłokę,
- odstąpi od ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego (tzw. sankcji VAT),
- obniży wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu VAT,
- przyspieszy termin zwrotu nadwyżki VAT na rachunek VAT.
Tomasz Karczyński, doradca podatkowy